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有關計提壞賬準備的會計分錄

時間:2017-12-21 會計知識 我要投稿

  壞賬準備是指企業的應收款項計提的,是備抵賬戶。計提壞賬準備,要怎么做會計分錄?下面是小編為你整理的計提壞賬準備的會計分錄做法,希望對你有幫助。

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  計提壞賬準備的會計分錄做法1

  壞賬準備這個科目是資產類備抵科目,用來抵減它所對應的資產科目的賬面余額的,即用來抵減應收賬款等賬面余額。

  貸方表示增加,借方表示減少。

  計提壞賬準備時:

  借:資產減值損失

  貸:壞賬準備

  轉回壞賬:

  借:壞賬準備

  貸:資產減值損失

  核銷壞賬(企業對應收賬款計提壞賬準備后,以后期間這部分應收賬款確實不能收回):

  借:壞賬準備

  貸:應收賬款

  已核銷的壞賬準備以后又收回:

  借:應收賬款

  貸:壞賬準備

  借:銀行存款

  貸:應收賬款

  計提壞賬準備的會計分錄做法2

  壞賬準備是指企業的應收款項(含應收賬款、其他應收款等)計提的,是備抵賬戶。企業對壞賬損失的核算,采用備抵法。在備抵法下,企業每期末要估計壞賬損失,設置“壞賬準備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計壞賬損失,提取壞賬準備并轉作當期費用。實際發生壞賬時,直接沖減已計提壞賬準備,同時轉銷相應的應收賬款余額的一種處理方法。

  1、計提時按應計提的壞賬準備金額,借記“資產減值損失” 科目,貸記本科目。本期應計提的壞賬準備大于其賬面余額的,應按其差額計提;應計提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

  2、確認時按管理權限報經批準后作為壞賬損失,轉銷應收款項,借記本科目,貸記“應收賬款”、“預付賬款”、“應收利息”、“應收分保保險責任準備金”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目。

  計提壞賬準備的核算和會計分錄

  問題:根據下列業務按5%計提壞賬準備并且分錄?

  1.第一年年終,應收款項余額為300000元.

  2.第二年6月,確認壞賬大明廠18000元,建材廠3000元.

  3.第二年年終,應收款項余額400000元.

  4.第三年9月,收回大明廠18000元壞賬損失.

  5.第三年年終,應收款項余額450000元.

  第一年:

  借:資產減值損失 (300000*5%)15000

  貸:壞賬準備 15000

  第二年6月:

  借:壞賬準備 (18000+3000)21000

  貸:應收賬款 21000

  第二年末:

  借:資產減值損失 (400000*5%-15000+21000)26000

  貸:壞賬準備 26000

  第三年9月:

  借:應收賬款 18000

  貸:壞賬準備 18000

  借:銀行存款 18000

  貸:應收賬款 18000

  第三年末:

  450000*5%-15000+21000-26000-18000=-15500

  借:壞帳準備 15500

  貸:資產減值損失 15500

  (1)的情況是在"壞帳準備"帳戶的無余額 , (2)確認發生壞帳 (3)計提時要依據"壞帳準備"帳面余額和"應收張款"帳面計算應提數(也可以理解調整"壞帳準備"張面余額) (4)收回已例支的壞帳 ,注意"壞帳準備"張面余額發生變化 (5)在"壞帳準備"帳戶有余額的情況計提壞帳準備金,

  壞賬準備的會計處理

  企業應設置“壞賬準備”會計科目對壞賬準備進行核算與賬務處理。

  “壞賬準備”科目核算企業提取的壞賬準備。

  企業應當定期或者至少于每年年度終了,對應收款項進行全面檢查,預計各項應收款項可能發生的壞賬,對于沒有把握能夠收回的應收款項,應當計提壞賬準備。

  企業只能采用備抵法核算壞賬損失。

  計提壞賬準備的方法由企業自行確定。企業應當列出目錄,具體注明計提壞賬準備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例,按照管理權限,經股東大會或董事會,或經理(廠長)會議或類似機構批準,并且按照法律、行政法規的規定報有關各方備案,并備置于公司所在地,以供投資者查閱。壞賬準備提取方法一經確定,不得隨意變更。如需變更,仍然應按上述程序,經批準后報送有關各方備案,并在會計報表附注中予以說明。

  企業在確定壞賬準備的計提比例時,應當根據企業以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量的情況,以及其他相關信息合理地估計。除有確鑿證據表明該項應收款項不能收回,或收回的可能性不大外(如債務單位撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足、發生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務等,以及應收款項逾期三年以上),下列各種情況一般不能全額計提壞賬準備:

  (1)當年發生的應收款項。

  (2)計劃對應收款項進行重組。

  (3)與關聯方發生的應收款項。

  (4)其他已逾期,但無確鑿證據證明不能收回的應收款項。

  企業持有的未到期應收票據,如有確鑿證據證明不能夠收回或收回的可能性不大時,應將其賬面余額轉入應收賬款,并計提相應的壞賬準備。

  企業的預付賬款如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質,或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的,應將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款,并計提相應的壞賬準備。

  企業對于不能收回的應收款項應當查明原因,追究責任。對有確鑿證據表明確實無法收回的應收款項,如債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足等,根據企業的管理權限,經股東大會或董事會,或經理(廠長)辦公會或類似機構批準作為壞賬損失,沖銷提取的壞賬準備。

  壞賬準備可按以下公式計算:

  當期應提取的壞賬準備=當期按應收款項計算應提壞賬準備金額-“壞賬準備”科目的貸方余額

  當期按應收款項計算應提壞賬準備金額大于“壞賬準備”科目的貸方余額,應按其差額提取壞賬準備;如果當期按應收款項計算應提壞賬準備金額小于“壞賬準備”科目的貸方余額,應按其差額沖減己計提的壞賬準備;如果當期按應收款項計算應提壞賬準備金額為零,應將“壞賬準備”科目的余額全部沖回。

  企業提取壞賬準備時,借記“管理費用——計提的壞賬準備”科目,貸記“壞賬準備”科目。本期應提取的壞賬準備大于其賬面余額的,應按其差額提取;應提數小于賬面余額的差額,借記“壞賬準備”科目,貸記“管理費用——計提的壞賬準備”科目。

  企業對于確實無法收回的應收款項,經批準作為壞賬損失,沖銷提取的壞賬準備,借記“壞賬準備”科目,貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。

  已確認并沖銷的壞賬損失,如果以后又收回,按實際收回的金額,借記“應收賬款”、“其他應收款”等科目,貸記“壞賬準備”科目;同時,借記“銀行存款”科目,貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。

  “壞賬準備”科目期末貸方余額,反映企業已提取的壞賬準備。

  (1)提取壞賬準備,其會計分錄為:

  借:管理費用——計提的壞賬準備

  貸:壞賬準備

  應提數小于壞賬準備賬面余額的差額,其會計分錄為:

  借:壞賬準備

  貸:管理費用——計提的壞賬準備

  (2)對于確實無法收回的應收款項,經批準作為壞賬損失,沖銷提取的壞賬準備,其會計分錄為:

  借:壞賬準備

  貸:應收賬款

  其他應收款

  (3)已確認并沖銷的壞賬損失,如果以后又收回,按實際收回的金額,其會計分錄為:

  借:應收賬款

  其他應收款

  貸:壞賬準備

  同時

  借:銀行存款

  貸:應收賬款

  其他應收款


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